上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點細則正式出臺。

　　現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率 

　　總體稅負不變或略降

　　今后根據(jù)需要適時簡并稅率檔次

　　增值稅擴圍試點方案實施要點

　　● 交通運輸業(yè)適用11%的稅率。

　　● 研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率。

　　● 試點行業(yè)總體稅負將不增加或略有下降。

　　● 營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。

　　● 試點納稅人原享受的技術轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退。

　　● 現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額。

　　● 試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間可以延續(xù)。

　　● 今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。

　　● 力爭在“十二五”(2011-2015年)期間逐步推廣到全國范圍。

　　上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點細則正式出臺。

　　昨日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》及上海試點相關政策規(guī)定。

　　按照實施細則，國家在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，其中交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率。

　　此外，試點納稅人原享受的技術轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間可以延續(xù)；原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)。

　　試點方案2012年1月1日起開始實施。財政部、國家稅務總局負責人昨日表示，上海市開展試點具有全國性示范意義。他們將密切跟蹤上海市試點運行情況，認真總結(jié)試點經(jīng)驗，逐步擴大試點范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。

　　中國企業(yè)財稅管理研究院院長謝學燾昨日在接受早報記者采訪時表示，從出臺的細則來看，現(xiàn)代服務業(yè)的范圍有了較大的擴展，不僅是和交通運輸業(yè)相關的現(xiàn)代服務業(yè)，還擴展到了文化創(chuàng)意、研發(fā)等行業(yè)，反映了高層的改革決心。

　　“短期有些企業(yè)會陣痛”

　　謝學燾稱，任何改革都一樣，有人歡喜有人憂。增值稅擴圍也一樣。

　　謝學燾告訴早報記者，試點一旦鋪開，短期內(nèi)有些企業(yè)會經(jīng)歷陣痛。以交通運輸企業(yè)來說，那些重資產(chǎn)的企業(yè)，比如有大量汽車的運輸企業(yè)，因為抵扣少，稅負會增加。而那些輕資產(chǎn)的企業(yè)，稅負將降低。

　　增值稅是中國第一大稅種，目前屬國稅，中央每年返還25%給地方。今年1-9月，國內(nèi)增值稅18198.68億元，占同期全國稅收收入的25.5%。

　　營業(yè)稅則是地方稅，且是地方稅中最大的一個稅種，自1995年起，營業(yè)稅基本上都占地方稅收的四成以上。

　　財政部、國家稅務總局負責人昨日表示，根據(jù)現(xiàn)行財政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營業(yè)稅屬于地方稅。試點期間，維持現(xiàn)行財政體制的基本穩(wěn)定，營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。

　　上述負責人稱，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

　　按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，目前陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術服務、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)基本在6%-10%之間。

　　財政部、國家稅務總局負責人昨日還表示，改革試點將中國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。

　　普華永道稅務部合伙人李軍在接受早報記者采訪時表示，從試點方案來看，整體會降低企業(yè)的稅負，但是對每個行業(yè)每個公司的影響可能會不一樣，有些企業(yè)稅收會降低，有些則會增加。

　　李軍表示，對一家交通運輸企業(yè)來說，原來需要繳納3%的營業(yè)稅，那么現(xiàn)在則需要繳納11%的增值稅。如果這家企業(yè)將要采購很多車輛，按照國家的進項稅抵扣政策，該企業(yè)購買車輛可能會有較多進項稅抵扣，其總體稅負可能會降低。但是如果這家企業(yè)已經(jīng)購買了很多新車的話，現(xiàn)在稅率從3%增加到11%，且沒有較多抵扣，那么其總體稅負可能還要上升。

　　謝學燾告訴早報記者，表面上看，由征收營業(yè)稅改征為增值稅，稅率提高，企業(yè)的稅負也會增加，但事實上并不是這樣。

　　具體分析，一家運輸企業(yè)此前繳納營業(yè)稅，假如它為一家生產(chǎn)企業(yè)提供運輸服務，收了100元的運輸費，按照3%的稅率，它需要繳納3元的營業(yè)稅。改征增值稅以后，應納稅額是銷項稅額減去進項稅額，可能只有10元的納稅額，按照11%的稅率，也才需要繳納1.1元的稅收?？傮w看來，企業(yè)的稅賦大為降低。但是如果企業(yè)的抵扣少，那么稅收則會增加。

　　大量服務購買或涌入上海

　　因為此次試點只在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)試點，試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接會出現(xiàn)問題。

　　對此，試點文件進行了具體規(guī)定：納稅地點和適用稅種，以納稅人機構所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。

　　為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點文件明確，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。

　　現(xiàn)在離營業(yè)稅改征增值稅試點只有一個多月時間，相關企業(yè)應該如何應對這一變化？李軍表示，由營業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)型將對公司經(jīng)營產(chǎn)生深遠影響。若未能對增值稅體系做好充分準備，將會長期增加合規(guī)性成本與商業(yè)運營成本。企業(yè)首先要對這一影響進行系統(tǒng)分析，看其對財務產(chǎn)生多大的影響，以便提早準備。

　　對于跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，李軍建議，若企業(yè)需增加投資，擴大經(jīng)營，則要考慮擴大的投資和新增業(yè)務在上海或者其他地區(qū)在稅負上有何區(qū)別。另外，相關企業(yè)的會計系統(tǒng)也不是一兩天就能更換的，需要一個時間來準備。

　　按試點文件，上海市試點納稅人自2012年1月1日起提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，應按規(guī)定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。例如，按月申報的試點納稅人，2012年1月申報繳納的是2011年12月實現(xiàn)的營業(yè)稅，2012年1月實現(xiàn)的增值稅應于2月申報繳納。

　　而在謝學燾看來，為應對這一試點，11月、12月，很多企業(yè)的采購會萎縮，會將采購放到2012年1月來進行。即便采購了，發(fā)票也會放到2012年1月來開。這樣的話，可以預計，今年12月份國家的財政收入增長可能會放緩。

　　謝學燾稱，上海的服務性企業(yè)要開始做好準備，因為全國的部分服務業(yè)需求會涌入上海。例如，北京的一家生產(chǎn)型企業(yè)需購買100萬元的廣告服務，若它轉(zhuǎn)到上海來購買，就能享受6%的抵扣。因此，上海的服務業(yè)發(fā)展在政策刺激下會有一個快速發(fā)展。

　　上海市發(fā)改委副主任兼上海發(fā)展改革研究院院長肖林此前接受早報記者采訪時稱，在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)試點后，上海還想將增值稅擴圍試點擴大到其他行業(yè)，包括金融等行業(yè)都將是增值稅擴圍的方向。